說起高新技術(shù)企業(yè)，那可是“稅之驕子”！
企業(yè)所得稅減按15%征收、虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限延長至10年、研發(fā)費加計扣除、地方上還有財政補助幾十萬上百萬...在這“春風(fēng)”的關(guān)懷下，全國高企數(shù)量達到18.1萬！在利益誘惑的下有些企業(yè)鋌而走險，在材料上、財務(wù)數(shù)據(jù)上弄虛作假。2019年，“偽高企”、“假高企”可能有點麻煩了~
2019高企認定前后都將嚴查，不合格就摘帽
1、對2019年申報高企認定的企業(yè)實施現(xiàn)場檢查
將委托專業(yè)機構(gòu)，委派專家組對2019年度申報高企認定的企業(yè)開展現(xiàn)場核查?，F(xiàn)場核查的重點是過去三年納稅總額低于各級政府應(yīng)給予的高新技術(shù)企業(yè)補貼額度的企業(yè)、實際生產(chǎn)經(jīng)營或研發(fā)場所不在我區(qū)的企業(yè)以及過去三年納稅申報表未體現(xiàn)研發(fā)費的企業(yè)。
2、對已認定高企也要重點抽查，不合格就摘帽
重點抽查2017年度通過認定的高企，抽查企業(yè)數(shù)量不低于該年度認定總數(shù)的10%。抽查按不同行業(yè)、不同類型、不同體量的企業(yè)抽取，重點抽取以下四類企業(yè)：（1）高企火炬統(tǒng)計年報中，研發(fā)投入占比低于高企認定要求的企業(yè)；（2）高企火炬統(tǒng)計年報中，年主營收入下降高于10%的企業(yè)；（3）過去三年納稅總額低于各級應(yīng)給予的高新技術(shù)企業(yè)補貼額度的企業(yè)；（4）過去三年發(fā)生過重大環(huán)保、質(zhì)量安全等事故和列入非正常經(jīng)營名錄內(nèi)的企業(yè)。對經(jīng)核查不符合高新技術(shù)企業(yè)要求的企業(yè)，將依據(jù)相關(guān)規(guī)定，申請上級科技部門取消企業(yè)高企資格。
現(xiàn)場檢查可不是廣州獨創(chuàng)，早在2018年，國家科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心抽查了享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的100家企業(yè)，竟有80家不符合條件，占比高達80%。隨之而來的就是部分省份對高企實施現(xiàn)場檢查，打破了之前只重“書面審核”，不看“企業(yè)實際”的慣例。被查出不符合高企標(biāo)準(zhǔn)卻享受了稅收優(yōu)惠的企業(yè)，巨額“補稅+滯納金”可謂標(biāo)配！你還別不信，下面給大家舉個例子。2018年12月18日，上市公司中裝建設(shè)發(fā)布的一紙公告，引起了廣泛關(guān)注：公司于2018年進行了高新技術(shù)企業(yè)的資格復(fù)審，但近日收到《關(guān)于公示深圳市2018年第三批擬認定高新技術(shù)企業(yè)名單的通知》，公司未被列入該名單，高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審未獲得核準(zhǔn)，因此須補繳1月~9月所得稅額約為2228.49萬元，占當(dāng)期歸屬于上市公司股東的凈利潤比例約為16.77%。
無獨有偶，另一家上市公司全信股份須補繳1月~9月所得稅額約1230萬元，占當(dāng)期歸屬于上市公司股東的凈利潤比例約為10.93%，同樣會對公司2018 年度的業(yè)績產(chǎn)生一定影響。“法定稅率與優(yōu)惠稅率之間相差了10個百分點，對于一些上市公司而言影響頗大。
高企檢查主要分為認定前檢查和認定后檢查！檢查的要點主要是這6個方面：1、認定前“現(xiàn)場檢查”要點
（1）看高新收入。按照相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得的產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。若企業(yè)在經(jīng)營過程中，對自產(chǎn)產(chǎn)品或服務(wù)核心技術(shù)難以佐證和說明，想通過基本沒戲了！
（2）理順高新收入和知識產(chǎn)權(quán)的關(guān)系。雖然《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式取得的知識產(chǎn)權(quán)都可計算在內(nèi)，但實際評審過程中主要考慮的是“自主研發(fā)”，對于“受讓”“受贈”的知識產(chǎn)權(quán)于公司收入的貢獻度證明會做重點核查。
所以，只是簡單購買他人專利證書并無實際成果轉(zhuǎn)化，雙方也并無實際研發(fā)成果合作的“轉(zhuǎn)讓”，會被駁回，特別是突擊申請軟件著作權(quán)的非軟件公司。
（3）研發(fā)費用的合理性。盡管企業(yè)提交的資料已經(jīng)包含了中介機構(gòu)出具的研發(fā)費用專項審計報告，但在現(xiàn)場檢查時，也會看企業(yè)的研發(fā)費用明細賬。如果企業(yè)在會計科目中根本沒有設(shè)置“研發(fā)支出”、“管理費用——研發(fā)費用”等科目，就無法證明報送的研發(fā)費用真的就是研發(fā)費用。研發(fā)費用不達標(biāo)，申請高新必然會被否決。
2、認定后“稅務(wù)稽查”要點
（1）“看長相”，沒有科技感的公司名稱，這類企業(yè)肯定吃虧，這部分企業(yè)絕大多數(shù)是經(jīng)營年限已久，行業(yè)傳統(tǒng)，以原加工貿(mào)易企業(yè)為主，它們的經(jīng)營范圍跟高新技術(shù)領(lǐng)域要求符合度很低，往往只是擦邊而已，所以一旦抽中現(xiàn)場考察，真正的高科技元素得不到凸顯，很容易被“斃”掉。
（2）看數(shù)據(jù)，這部分數(shù)據(jù)以稅局稽查為主，高新技術(shù)企業(yè)60%主營產(chǎn)品收入證明，按《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入是指企業(yè)通過研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，取得產(chǎn)品（服務(wù)）收入與技術(shù)性收入的總和。
對企業(yè)取得上述收入發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)應(yīng)屬于《高新技術(shù)企業(yè)八大領(lǐng)域》規(guī)定的范圍，這一條如果嚴格來說，企業(yè)只是代理他人的高科技產(chǎn)品都不能算在內(nèi)，何況從事的行業(yè)技術(shù)相對成熟，沒有附加的創(chuàng)意研發(fā)，這一類高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品收入證明很難站住腳，被相中否決的概率也很大。
（3）看費用，抽查企業(yè)的實際研發(fā)費支出時，企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)度和是否有建立規(guī)范的研發(fā)費用科目或研發(fā)費用臺賬顯得尤為重要，不然很難解釋每一筆研發(fā)費用支出的合理性，特別是研發(fā)費用比例處在達標(biāo)線左右的企業(yè)，一旦被踢掉若干項目的費用，總額上就會因研發(fā)費用不達標(biāo)而被否定。
